Да, налоговые долги списываются
Задолженность по налогам не входит в перечень исключений из списания при банкротстве (ст. 213.28 п. 5 закона 127-ФЗ). Списанию подлежат:
- НДФЛ — задолженность по подоходному налогу, включая неуплаченный налог с продажи имущества
- Транспортный налог — даже если автомобиль уже продан, а долг остался
- Налог на имущество — на квартиру, дом, земельный участок
- Земельный налог
- Налоги ИП — УСН, ЕНВД, патент, НДС, страховые взносы в ПФР и ФОМС
- Пени и штрафы — начисленные ФНС за просрочку уплаты налогов
Единственные долги, которые не списываются при банкротстве: алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, возмещение морального вреда, заработная плата (если должник был работодателем), субсидиарная ответственность. Налогов в этом списке нет.
ФНС как кредитор в банкротстве
При банкротстве Федеральная налоговая служба участвует в деле как уполномоченный орган. ФНС имеет те же права, что и другие кредиторы: подаёт требования в реестр, голосует на собраниях кредиторов, может оспаривать сделки должника.
На практике ФНС редко активно участвует в банкротствах физических лиц с небольшими суммами долга (до 500 000 рублей). При крупных суммах налоговая может направить представителя на судебные заседания и проверить обоснованность списания.
Финансовый управляющий обязан уведомить ФНС о банкротстве. Налоговая служба проверяет наличие задолженности и включает свои требования в реестр кредиторов.
Банкротство индивидуального предпринимателя
ИП может списать налоговые долги через банкротство физического лица. Особенности:
- Перед подачей заявления о банкротстве как физлица ИП должен прекратить статус предпринимателя. Заявление о прекращении подаётся в ФНС за 15 дней до подачи на банкротство (ст. 213.1 закона 127-ФЗ)
- Списываются все налоговые долги ИП: УСН, страховые взносы, НДФЛ за сотрудников, НДС
- После банкротства бывший ИП не может регистрироваться как предприниматель в течение 5 лет
- Альтернатива — работа как самозанятый (плательщик НПД), ограничений на самозанятость после банкротства нет
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2024 года: «Задолженность по налогам и сборам является денежным обязательством и подлежит списанию в порядке, предусмотренном главой X закона о банкротстве, наравне с иными обязательствами должника».
Штрафы и пени ФНС
При банкротстве списываются не только основные налоговые долги, но и все начисленные на них:
- Пени — за каждый день просрочки (1/300 ставки рефинансирования ЦБ)
- Штрафы — за непредставление деклараций (5% от суммы налога за каждый месяц, но не менее 1 000 руб.), за неуплату (20% от суммы, при умысле — 40%)
- Штрафы за нарушение порядка ведения кассовых операций — для ИП
Нередко сумма пеней и штрафов превышает основной налоговый долг, особенно при многолетней просрочке. Всё это списывается при банкротстве.
Как узнать сумму налогового долга
Перед подачей на банкротство нужно точно знать сумму задолженности перед ФНС:
- Личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru — актуальная информация о начислениях и задолженностях
- Госуслуги — раздел «Налоговая задолженность»
- Справка из ФНС — запросите в налоговой инспекции по месту учёта справку о состоянии расчётов (форма КНД 1160080)
Эту справку нужно приложить к заявлению о банкротстве. Суд и финансовый управляющий используют её для формирования полного реестра кредиторов.